Жағдайда жеке тұлғаның тәуелсіздігінің болмауына негіз болған мән-жайлар көрсетілуі тиіс. Өтініште көрсетілген мерзіммен сәйкессіздіктер болған жағдайда, Астана халықаралық валюта қорының инвестициялық барлау қызметінің резиденттігін растау процесі жүзеге асырылады, онсыз мекемеге резиденттігін растайтын құжат берілмейді. 2) жеке тұлғаның резиденттігін растаудан бас тарту туралы дәлелді шешім шығарады. 3) Қазақстан Республикасында жеке тұлғаға меншік құқығымен немесе басқаша тиесілі және (немесе) оның жұбайына және/немесе жақын отбасы мүшелеріне тиесілі, оның тұрғылықты жері және/немесе оның әйелінің (әйелдерінің) және/немесе жақын туыстарының тұрғылықты жері үшін кез келген уақытта қолжетімді отырықшы мүліктің болуы. 4) тіркеусіз жауапты тұлғаның аты, әкесінің аты (жеке тұлғаның жеке басын растайтын құжатта көрсетілген кезде). 1) салық декларациясы – оның тіркеу жазбаларына сәйкес келеді.
Ясак адренархынан тыс амортизациялық аударымдарды есептемес бұрын, осы ескертпеде анықталғандай, амортизацияланатын активтердің жеке тобы тиісті келісімге сәйкес жиналған осы Кодекстің 258 ескертпесінің төртінші абзацында көрсетілген табыс сомасына азайтылады. Егер қоршаған ортаны қорғау жөніндегі уәкілетті орган салық төлеушінің зират полигонын жою қорының қаражатын дұрыс пайдаланбағанын анықтаса, дұрыс пайдаланылмаған қаражат сомасының қалған бөлігі салық төлеушінің ол орын алған салық кезеңі үшін жылдық жалпы табысына қосылуға жатады, осы тармақтың ережелері халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес сақтандыру сыйлықақылары түріндегі табыс 2012 жылдың 1 қаңтарына дейін толық танылған сақтандыру және қайта сақтандыру шарттарына қолданылмайды.
Кено кз – 51-тарау. Жалпы ережелер
Егер келісімшарт (келісімшарт) тараптары импортталған тауарлардың кено кз бағасын есепке алу мерзімі аяқталғаннан кейін өзгертсе, салық салынатын импорт сомасы тиісінше түзетіледі. Тауарлардың салық салынатын импорт сомасына акцизделетін тауарларға акциз салығының қажетті сомасы кіреді. Сонымен қатар, өнімнің (лизинг затының) бастапқы бағасы өтемақыны есептемегенде, келісімшартта көрсетілген лизинг затының құны ретінде түсінілуі тиіс. 2) бұрын Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттердің аумағынан уақытша әкетілген қасиеттері мен параметрлерін өзгертпей, тауарларды Қазақстан Республикасының аумағына импорттау. Осы тараудың мақсаттары үшін лизинг төлемі лизинг шартында (келісімшартында) көрсетілген өтемақыны ескере отырып, өнімнің (лизинг затының) бағасының бір бөлігі ретінде түсініледі. 2) орындаушы – грантты жүзеге асыру мақсатында грант алушы тағайындаған тұлға (кейіннен – орындаушы).
Тауарларды импорттау (экспорттау) туралы хабарлама нысанын, оны салық органдарына ұсыну тәртібін және мерзімін уәкілетті орган бекітеді. Беларусь Республикасында тұрақты мекеме құрмай жұмыс істейтін резидент емес заңды тұлғаның Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттердің аумағынан Беларусь Республикасының аумағына тауарларды уақытша импорттауы кезінде хабарламаны ұсынуға қатысты ұстанымды тауарларды уақытша пайдалануға алған Беларусь Республикасының салық төлеушісі анықтайды. 1) Беларусь Республикасының аумағына импортталған (тасымалданған) тауарлар (осы Кодекстің 451-бабының 2-тармағына сәйкес түзетілген салықтан босатылғандарды қоспағанда). Еуразиялық экономикалық одақта мәселелер мен шешімдерді тұжырымдау кезінде, егер осы Кодекстің 441-ескертпесінің 2-тармағына сүйене отырып, Беларусь Республикасы жұмыстарды немесе қызметтерді сату орны болып танылса, осы Кодекстің 372-ескертпесінің 2-тармағына сәйкес мәлімдемелер жасалады. Өнімдерді экспорттау және импорттау, қызметтерді орындау, ұсыныстарды ұсыну және оларды салықтық әкімшілендіру бойынша салық салуға (қосымша бетке қол қою және алу) байланысты шешілмеген мәселелер осы Кодекстің басқа тарауларымен, сондай-ақ осы Кодексті қолдануға қатысты Қазақстан Республикасының Заңымен реттеледі. Егер салықты қайтару толықтырылған бетте қабылданбаса, салық органдары қандай үзілістер болғанын және қандай құжаттар үшін жасалғанын хабарлайды.
Жиырма бап. Басқа да көптеген кузов түрі САЛЫҚТЫҚ БАҚЫЛАУ
Ұсынылған салық саясатын талдау Қазақстан Республикасының нақты ережелеріне сәйкес салық жеңілдіктерін пайдаланудың артықшылықтарын талдайды. Қазақстан Республикасының салық жүйесі барлық салық төлеушілер (салық агенттері) үшін Қазақстан Республикасының бүкіл аумағында бірыңғай болып табылады. Талапты қарау кезінде Қазақстан Республикасының салық заңнамасының барлық белгісіздіктер мен шешілмеген мәселелері салық төлеушінің (салық агентінің) пайдасына түсіндіріледі. Салық төлеуші салық келісімін орындауы керек, ал салық агенті қажетті соманы көрсетілген мерзімде Қазақстан Республикасының салық заңнамасына сәйкес есептеуі, бағалауы және аударуы керек.
Салық төлеушілер мақта қағазына жазылған шот-фактураларға қосымша ақпарат қосуға құқылы болды, бұл оларды осы ескертпеде көрсетілген ақпараттан айырады. 2) Салық салынбайтын айналымдар үшін, соның ішінде толықтырылған басты беттердегі салық арқылы алынғандар үшін «Қосымша салық» рейтингі берілді. Шот-фактурада әрбір өнімнің, жұмыстың және қызметтің салық салынатын сомасы жеке көрсетіледі. Кодекстің ескертпесіне сәйкес, электрондық шот-фактураларды беру картонмен шектеледі.
- Салық агенті резидент емес жеке тұлғаның табысынан есептелген жеке табыс салығының қажетті сомасын Кодекстің ережелеріне сәйкес жеке қаражатты пайдаланып, оны ұстап қалудан басқа төлеген жағдайда, салық барлау қызметкерінің жеке табыс салығын төлем көзінен ұстап қалу және аудару бойынша атқарылған қауесеттерге сәйкес лауазымы.
- Егер сізде декларация болса, онда көрсетілген тармақта көзделгендей, заттарды электронды қағаз ретінде қабылдаңыз, осы ескертпенің төртінші абзацындағы негізгі құжаттың 1) тармақшасының B-8 абзацында келтірілген дәлелдемелер қажет емес.
- Белгіленген серіппелердің кез келгенінде дайын табиғи уран концентратына (U3O8) арналған тарифтік мөлшерлеменің бағасы туралы ақпарат болмаған жағдайда, мұндай валюталық баға белгіленуі бар балама белгіленген серіппенің бағасы қолданылады.
- Алкогольді ішімдіктерге акциздік салық мөлшерлемелері жазбалардың бірінің тармағына сәйкес немесе көбінесе олардың құрамындағы сусыз (жүз пайыз) алкогольдің көп мөлшеріне байланысты бекітіледі.
Тармақтарға сәйкес анық анықталған жеңілдікпен салық салынатын елдерден алынған әдебиеттерді сенімді орган бекітеді. Егер осы ескертпеде көзделген шарттар орындалмаса, өндіріп алынған табыс осы Кодексте белгіленген тәртіппен салық салынуға жатады. Осы баптың 2-тармағында көрсетілген коммерциялық емес корпорацияның табысы жалпы белгіленген тәртіппен салық салынуға жатады. Осы тармақшаның ережелері Беларусь Республикасының аумағында тапсырыс бойынша жұмыстарды орындау және/немесе ғылыми және/немесе инженерлік нәтижелерді енгізу (пайдалану) жағдайында қолданылады. Осы Кодекске қатаң сәйкес жалпы даулы деп танылған талаптар үшін осы тармақтағы тұжырымдар қолданылады.
Арнайы икемді пайдалану үшін, арнайы икемді пайдаланумен қосымша салық режимін пайдаланатын жеке кәсіпкердің шеңбер ішіндегі төлем жүйесін пайдаланғанын немесе жеңілдетілген декларация нәтижесінде салық төлеуші емес тұлғаның сөзсіз растайтын жоғары сапалы құжат қосымша құн алады. Сонымен қатар, сатып алушы (клиент) немесе оқыту немесе қызмет алушы арнайы икемді пайдалану ваучерін алады. Патент құнына жеке табыс салығының (бастапқы төлемнен ұсталған жеке табыс салығын қоспағанда) және әлеуметтік аударымдардың төленетін сомалары кіреді. 2) ағымдағы салық кезеңінің соңғы айындағы салық есептілігін тоқтата тұру мерзімі аяқталғанға дейін немесе одан кейін қызметін қайта бастағандар. Патентке негізделген арнайы салық жүйесін қолдану үшін іздеу аймағындағы салық органына патент құнының арбитраждық есебі (бұдан әрі осы тараудың мақсаттары үшін "есептеу") ұсынылады.
Салық органына жауап ретінде осы Кодекстің 85-бабының 6-тармағында көрсетілген күнді алып, қол қойыңыз. Отбасылық бизнестің қызмет көрсетуден тыс, Қазақстан Республикасының нақты заңнамасына сәйкес міндеттеменің орындалуын қамтамасыз ету кепілдігі ретінде алынған ақша сомасы берілген қорытындылар туралы мәлімдемеде немесе ұсыныстардың берілгенін растайтын құжатта көрсетілгендей, ипотекалық банкноттарды төлеген күннен бастап табыс болып саналады. 2) Ол тарату салық есептілігі процесі үшін мемлекеттік салықтан басқа, жеке табыс салығы бойынша декларациямен бірге рәсімделеді және ұсынылады. Салық агенті жеке тұлғаның өтініші негізінде басқа салық шегерімдерінің алдын ала қажетті сомасын растайтын дәлелдерсіз алу арқылы салық салынатын қосымша табысты азайтады.
Ойын-сауық шығындары осы Кодекстің 322-ескертпесінің 1-тармағында көрсетілгендей, жұмыс берушінің салық салынатын қызметкерлердің жалақысы бойынша шығындарының бір пайызынан аспайтын сомада, ясак адренархынсыз шегерімдерге жатады. Осы ескертпенің ережелері осы Кодекстің 258-тармағына сәйкес құны шегерімдерге жататын тауарларға, жұмыстарға және қызметтерге салық шегеріміне қолданылады. Осы Кодекстің 2-тармағының 1) тармақшасында көзделген шегерім акциздік салық пайда болған салық кезеңінде жүргізіледі және қосымша шегерімді қайта есептеуге рұқсат етілмейді. Егер Кодекстің 192-бабында басқаша көзделмесе, активтер бағасын түзетуге байланысты бухгалтерлік есеп жазбаларында пайда болатын және/немесе халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және Беларусь Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасына сәйкес уәде етілген, қолжетімді төлемдерден тыс шығыстар салық салу мақсаттары үшін шығындар болып саналады. Жеке тұлғаның цифрлық майнинг қызметінен түсетін табысы олардың қызметі нәтижесінде құрылған цифрлық майнинг пулы бөлген цифрлық активтер санының, сондай-ақ Кодекстің 192-бабына сәйкес анықталған бағасының пайызы ретінде анықталады.
Осы баптың 2-тармағының 5) және 6) тармақшаларына сәйкес сұйытылған мұнай газын өндіру үшін пайдаланылатын (немесе) мұнай газынан басқа, жеке өндірістік қажеттіліктер үшін тұтынылатын шикі газдың мөлшері көмірсутек жөніндегі уәкілетті орган бекіткен құжаттарда көрсетілген көлемдер шегінде осындай пайдаланылған табиғи және/немесе мұнай газының нақты көлемі ретінде танылады. Егер осы тармақта өзгеше көзделмесе, пайдалы қазбаларды өндіру салығын есептеу мақсатында ясаксыз өндірілген адренарх көмірсутектерінің, ротизит шикізатының, жер асты суларының және емдік балшықтың қолөнерлік көлемінен ғылыми-техникалық сынақтар мен зерттеулер үшін берілген көмірсутектердің, шірік материалының, жер асты суларының және емдік балшықтың жалпы көлемі алынып тасталады. Технологиялық сынақтар мен зерттеулерге ұсынылған көмірсутектердің, шірік материалының, жер асты суларының және емдік балшықтардың жалпы көлемі көмірсутектердің, шірік шикізатының, жер асты суларының және емдік балшықтардың тиісті түрлері (сорттары) үшін ұлттық стандарттарда талап етілетін ең аз технологиялық сынақтармен азайтылады. Егер мұндай хабарлама негізгі тармақта көрсетілген мерзімде қолжетімді болмаса, осы Кодекстің 723-бабының бірінші абзацының 1) тармақшасында көрсетілген бөлу алгоритмі қолданылады. 5) Салықтар мен есеп айырысудағы төлемдер бойынша салық есептілігінен осы ескертпенің 4-тармағында көрсетілген сома – жер қойнауын пайдаланушының бүкіл қызметі бойынша жалпы сома алынып тасталады.
1-белгі. Төлем көзіне салық салынатын табыс
Егер экспресс-тармақта басқаша көрсетілмесе, алынып тасталған ақша құралы бойынша шығын жүргізуші куәлігін орындау, мерзімінен бұрын немесе басқаша тоқтату кезінде немесе тіпті туынды ақша құралымен мәміле жасалған күні есептеледі, оның талаптары толығымен өтеледі немесе алынып тасталған ақша құралымен мәміленің аяқталған бөлігі үшін кепілдік ретінде расталады. Белгіленген тармақтың ережелері Белгіленген Кодекстің 296-бабының (тармағының) тармақшаларының (тармақшасының) тармақшаларындағы талаптар бойынша жауапты резиденттерге қолданылмайды. Қаржылық пайдаға салық салынатын (салық салынатын) табысты (кірісті) немесе төлем көзін қосу.
72-1) Үш компонентті ендірілген автоирис – деректерді жинауға және беруге арналған басқару және пайда табу машинасы ретінде белгіленген ендірілген автоирис, қолма-қол ақшасыз төлемдерді ұйымдастыру (құрылғы) және сатуды басқаруға, ұсыныстар беруге, қызметтерді көрсетуге және өнімдерді есепке алуға арналған автоматтандырылған конструкциямен жабдықталған жабдық (құрылғы) немесе ендірілген жүйенің мемлекет бекіткен барлық компоненттерін алмастыратын аппараттық және бағдарламалық жүйе. Ұтыстардың амортизациясы жеңімпаздың тұратын елінің заңнамасына байланысты. Кез келген салық міндеттемелерін түсіну үшін жергілікті салық органдарымен танысу ұсынылады. Осы Кодекстің 223-бабының 6) тармақшасы бойынша салық салынатын заттарға 10 пайыздық салық салынады.
Таратылған заңды тұлға іздеу жүргізіліп жатқан аумақтағы салық органына тарату балансын ұсынады. Егер таратылған заңды тұлға салықтардың, бюджеттік төлемдердің және айыппұлдардың қажетті сомасын төлемеген болса, көрсетілген қажетті сомалар Кодекстің 103-бабына сәйкес есепке жатқызылады. Салықтарды және/немесе алымдарды төлеу бойынша салық кепілдігін орындау мерзімін өзгерту туралы шешім оған қол қойылған күннен бастап насихаттау науқанына енгізіледі. Инвестициялық салық несиесін алу үшін инвестициялық салық несиесі туралы келісім жасасу тәртібін уәкілетті инвестициялық орган уәкілетті органмен және орталық уәкілетті мемлекеттік жоспарлау агенттігімен үйлестіру саласында анықтайды.